Считаем зарплату правильно

После вступления в силу новой редакции Трудового кодекса особенно актуальной для организаций и индивидуальных предпринимателей стала проблема начисления заработной платы.

Главный эксперт-консультант компании ПРАВОВЕСТ Тарасова Татьяна Викторовна отвечает на наиболее сложные вопросы участников круглого стола на тему «Заработная плата с учетом изменений (с октября 2006 г.)».

Вопрос: В нашей организации установлена пятидневная рабочая неделя с двумя выходными – субботой и воскресеньем. Сотрудник направляется в командировку в организацию со сменным режимом работы, причем дни командировки выпадают на выходные. Сохраняется ли ему средний заработок за работу в эти дни?

Ответ: На время командировки сотруднику гарантируется сохранение среднего заработка (ст. 167 ТК РФ) «за все рабочие дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы»1. Если сотрудник направляется в командировку для работы в выходной или нерабочий праздничный день, то это условие необходимо оговорить в приказе по организации для сохранения ему средней заработной платы за работу в указанные дни (ст. 153 ТК РФ).

Вопрос: Выплачиваются ли суточные за работу в командировке в выходные и нерабочие праздничные дни?

Ответ: Конечно, суточные выплачиваются за каждый день нахождения работника в служебной командировке для того, чтобы покрыть его личные расходы.

Вопрос: Как начисляется заработная плата за труд в ночное время?

Ответ: Оплату труда в ночное время регулирует ст. 154 ТК РФ. Основанием для оплаты такой работы является табель учета рабочего времени. Минимальные размеры оплаты труда в ночное время устанавливаются Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. Однако на сегодняшний день Правительство РФ их не установило, поэтому зарплату за труд в ночное время начисляют на основании утвержденного в организации локального акта, но с учетом ранее принятых нормативных правовых актов РФ и бывшего СССР.

Вопрос: Если совместитель уехал в командировку, как это отразить в табеле учета рабочего времени?

Ответ: В табеле проставляется код «К».

Вопрос: Как рассчитать среднюю зарплату внутреннего совместителя-педагога, которого направляют в командировку?

Ответ: Если сотрудник работает внутренним совместителем, то в табеле учета рабочего времени кроме часов, отработанных на основной работе, следует отражать и время работы по совместительству. При направлении в командировку среднюю заработную плату работника по основному месту работы и по внутреннему совместительству нужно рассчитывать отдельно. Таким образом ему сохраняется средний заработок за фактически пропущенные дни (часы).

Вопрос: Как часто и в каком размере можно выплачивать материальную помощь? Облагается ли она НДФЛ и ЕСН?

Ответ: Размер материальной помощи и периодичность ее выплаты законодательством не ограничиваются. Следует учесть, что в течение календарного года материальная помощь в размере 4000 руб. не облагается НДФЛ. С суммы превышения налог удерживается в полном объеме.

Поскольку материальная помощь не относится на расходы в целях налогообложения прибыли, то ЕСН она не облагается. То есть материальную помощь можно выплачивать в любом размере и как угодно часто. Основанием для выплаты являются приказ по организации либо приказ и заявление сотрудника.

Вопрос: Может ли материальная помощь выплачиваться лицам, не являющимся работниками организации?

Ответ: Да. На основании приказа или приказа и заявления одновременно.

Вопрос: Можно ли направить в командировку работника, находящегося в отпуске?

Ответ: Да. В этом случае следует с согласия работника издать приказ на отзыв его из отпуска. Такие ситуации регламентируются ст. 125 ТК РФ. Из начисленных ему отпускных удерживается сумма, приходящаяся на время отзыва, и, кроме того начисляется средний заработок за период командировки. Когда сотруднику будет предоставлена неиспользованная часть отпуска, ему рассчитают среднюю зарплату уже за новый расчетный период, который может измениться (как и средний заработок).

Вопрос: Статьей 125 ТК РФ установлено, что одна из частей отпуска должна быть не менее 14 календарных дней. На какие части можно поделить оставшиеся 14 дней отпуска?

Ответ: По соглашению с работодателем оставшаяся часть отпуска может быть предоставлена сотруднику любой продолжительности, в том числе и по одному дню. Обратите внимание, что в этом случае придется рассчитывать средний заработок для каждой предоставляемой части отпуска.

Вопрос: Каковы особенности предоставления отпусков совместителям?

Ответ: Согласно ст. 286 ТК РФ совместители имеют право на отпуск в размере 28 календарных дней одновременно с отпуском по основной работе. Например, если работник отработал по совместительству 2 месяца, а по основному месту работы идет в отпуск, то он имеет право на отпуск 28 календарных дней по совмещаемой работе. Ему рассчитывается средняя заработная плата и начисляются отпускные за все 28 дней. В случае если у сотрудника по основному месту работы отпуск больше, то на остальные дни организация предоставляет ему отпуск за свой счет.

Вопрос: За какой период выплачивается компенсация за неиспользованный при увольнении отпуск?

Ответ: Согласно ст. 127 ТК РФ сотруднику выплачивается компенсация за все неиспользованные отпуска. Даже если отпуск не был предоставлен во время действия КЗоТа РФ. При этом рабочие дни переводятся в календарные.

Вопрос: Пропадает ли очередной отпуск, если он не использован работником в установленные графиком отпусков сроки?

Ответ: Нет. Работник либо использует отпуск в другое время (например, вместе с отпуском за следующий год), либо получает компенсацию при увольнении (ст. 127 ТК РФ).

Вопрос: Можно ли начислить компенсацию месяц спустя после увольнения сотрудника?

Ответ: Не можно, а нужно. Однако при выплате компенсации следует учесть ст. 236 ТК РФ, которая устанавливает ответственность работодателя за нарушение сроков расчетов с работниками при увольнении в виде компенсации за задержку соответствующих платежей. Кроме того, при проверке Государственной инспекцией труда не исключены штрафные санкции по ст. 5.27 КоАП РФ, налагаемые как на руководителя, так и на организацию.

Вопрос: Какие выплаты учитываются при расчете среднего заработка?

Ответ: Порядок расчета среднего заработка установлен Постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 № 213 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы». Вместе с тем при определении среднего заработка необходимо учитывать положения ст. 255 НК РФ.

Вопрос: Как при определении среднего заработка учесть годовую премию?

Ответ: Годовая премия за предыдущий период берется в размере одной двенадцатой за каждый месяц расчетного периода независимо от времени ее начисления.

Вопрос: Как индексируется средний заработок?

Ответ: Пункт 15 Постановления Правительства РФ от 11.04.2003 № 213 предусматривает три случая индексации среднего заработка.
1. Если повышение зарплаты произошло до наступления расчетного периода. Например, женщина три года находилась в отпуске по уходу за ребенком, за это время зарплата в организации повысилась. Значит, нужно рассчитать ее средний заработок за те 12 месяцев, когда она работала, проиндексировать его на коэффициент повышения и из расчета полученной суммы начислить отпускные.
2. Если заработная плата была поднята коллективу предприятия в расчетный период, то зарплату за месяцы работы без повышения необходимо увеличить на коэффициент повышения и рассчитать отпускные.
3. Когда повышение произошло в период сохранения среднего заработка. Допустим, работник ушел в отпуск с 13 октября на 28 календарных дней, то есть он будет находиться в очередном отпуске в ноябре. А с 1-го ноября в организации повысится заработная плата. В этой ситуации нужно проиндексировать лишь ту часть отпуска, которая приходится на ноябрь. Доплату сотруднику следует произвести после отпуска.

Однако необходимо отметить, что средний заработок индексируется на коэффициент повышения лишь тогда, когда повышение оклада (тарифной ставки) произошло полностью по организации либо по отдельному структурному подразделению. Коэффициент рассчитывается путем деления тарифной ставки, установленной в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, на тарифные ставки каждого из месяцев расчетного периода.

Вопрос: Сотрудница уходит в отпуск по беременности и родам, а затем в отпуск по уходу за ребенком. Когда возможно предоставить ей очередной отпуск?

Ответ: Сотрудница, уходящая в декретный отпуск, а затем в отпуск по уходу за ребенком, имеет право на очередной отпуск либо до декретного отпуска, либо по выходе из него.

Вопрос: Может ли предоставляться очередной отпуск сотруднику, проработавшему менее 6 месяцев?

Ответ: По общему правилу, если сотрудник проработал в организации 6 месяцев, он имеет право на очередной отпуск. Но по соглашению с работодателем отпуск можно предоставить даже сотруднику, проработавшему менее 6 месяцев (ст. 122 ТК РФ).

Вопрос: Когда можно предоставить дополнительный отпуск? Заменяется ли он компенсацией при увольнении?

Ответ: Дополнительные отпуска – это либо законодательно установленные отпуска, либо отпуска, предоставленные на основании внутренних решений организации. При увольнении работнику выплачивается компенсация за все неиспользованные отпуска, в том числе и дополнительные. Не допускается замена денежной компенсацией «ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков беременным женщинам и работникам в возрасте до восемнадцати лет, а также ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, за работу в соответствующих условиях (за исключением выплаты денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении)»².

Вопрос: Если работник увольняется в период нахождения в отпуске, когда выдается ему трудовая книжка?

Ответ: В день увольнения. Им будет считаться последний день отпуска (ст. 127 ТК РФ).

Вопрос: При направлении в заграничные командировки средний заработок рассчитывается так же, как и при командировках по России?

Ответ: Да. Никакой разницы в расчете среднего заработка между командировками по Российской Федерации и зарубежными нет.

Вопрос: Можно ли требовать от сотрудника справку по форме 2-НДФЛ с прежнего места работы?

Ответ: Да, для предоставления стандартных налоговых вычетов³.

Вопрос: Как производить оплату больничного листа сотруднику, стаж работы которого на данном предприятии составляет только 3 месяца?

Ответ: В данном случае больничный лист оплачивается из расчета средней (а не минимальной) заработной платы⁴ в пределах 15 000 руб. за полный календарный месяц, если иное не предусмотрено коллективным или трудовым договором.

Вопрос: Какие дни учитываются при начислении пособия по уходу за ребенком до полутора лет?

Ответ: Календарные.

Вопрос: На сотрудника поступил исполнительный лист на удержание 75% заработка. Как быть в этом случае?

Ответ: Исполнительный документ является основным для работодателя, не исполнять его нельзя. Однако общий размер удержаний из заработной платы не должен превышать 70% (ст. 138 ТК РФ). Поэтому работодатель не вправе удерживать более указанной в ТК РФ величины. А сотруднику в этой ситуации можно посоветовать обратиться за разъяснениями к судебному приставу-исполнителю либо с жалобой в судебные органы.